物流运输企业的会计处理

物流公司收货时只登记不做分录,因为不能确认为销售收入,只有结算运费时,才能确认为销售;物流活动包括运输/储存/装卸/搬运/包装/流通加工/配送/信息处理等环节,会计核算与之相应针对物流企业流程,会计分录整理如下：

一.实收资本的核算

借：银行存款固定资产无形资产 贷：实收资本----各股东

二.主营业务收入的核算,设置一下明细科目：运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入 借：现金银行存款

贷：主营业务收入--运输收入根据需要可设置三级科目,货运收入/其他收入

三.总站对分站之间可以设置其他应收款---进款往来科目,以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况 收到分站交来运输收入 借：银行存款

贷：其他应收款--进款往来

四.根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入 借：其他应收款----进款往来 贷：主营业务收入---运输收入

五.预收运费 借：银行存款 贷：预收账款

六.完成运输任务,结算多退少补 借：预收账款

贷：主营业务收入--运输收入银行存款 七.月末结转本年利润

其他业务收入的核算,核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目; 借记相关科目 贷记本科目

月末将本账户余额转入本年利润,结转后本帐户无余额; 八.销售材料,应按照售价和应收的增值税

借记银行存款/应收账款等账户,按实现的营业收入贷记本帐户;

月度终了按照出售原材料的实际成本, 借记其他业务支出 贷记原材料;

原材料采用计划成本核算的企业,还要分摊材料成本差异; 举例：下面以汽车运输为例为大家总结了运输业务相关的会计核算;

运输业务生产经营的特点

1．运输业务的基本功能是实现货物的位移；

2．运输业务的生产经营活动不产生新的实物形态的产品； 3．运输产品的生产过程和消费过程同时进行； 4．运输产品位移的计量具有特殊性; 汽车运输的一般业务程序 1．货物托运人签填托运单； 2．托运单内容的审核和受理； 3．核实理货； 4．货物的监装和监卸; 汽车运输业务收入的确认

营运部门在完成每单运输任务后,将托运单据转交给财务部门,财务部门根据收到的确认完成的运输作业的单据,据以确认收入,届时填制增值税专用发票; 案例

丰矿物流公司2016年6月完成客户欣欣洗煤厂的汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里,确认运输收入384000元,款项未收到;增值税税率为11%,填开增值税专用发票;该运输业务全部由第一车队完成; 会计分录如下：

借：应收账款——汽车运输业务欣欣洗煤厂384000 贷：主营业务收入——汽车运输第一车队

应交税费——应交增值税——销项税 汽车运输的成本核算

主要包括：直接材料、直接人工、其他直接费用和营运间接费用

1、燃料的归集和分配

当月实际耗用量=月初车存数+本月领用数-月末车存数 案例

丰矿物流公司对燃料柴油采用实地盘存制;2016年6月30日,根据本月的柴油领料单和车存柴油盘存表编制燃料耗用汇总表;

根据燃料耗用汇总表,作分录如下：

借：主营业务成本——运输支出第一车队138270 主营业务成本——运输支出第二车队124080 辅助运营费用——共同费用3960 营运间接费用——汽车运输分公司2640 管理费用——油料费 贷：原材料——燃料 2、直接人工的归集和分配

物流企业的直接人工由工资费用和其他人工费用两部分组成;根据实际发生额计入相应的会计科目和部门; 会计分录如下：

借：主营业务成本——运输支出第一车队52600

主营业务成本——运输支出第二车队50000 辅助运营费用——共同费用9600 营运间接费用——汽车运输分公司7200 管理费用——人工费用11000

贷：应付职工薪酬——职工工资130400 3、其他直接费用的归集和分配

其他直接费用包括：折旧费、修理费、过路过桥费、车辆保险费以及行车事故费用;

1.折旧：营运车辆采用工作量法、其他固定资产采用直线法； 2.修理费：日常维修和保养,直接计入主营业务成本,受益期在一年以上的大修,先计入长期待摊费用账户,然后摊销计入相应的成本科目和部门；

3.车辆保险费：通常按年支付,支付时计入待摊费用账户,按月摊销时,根据车辆所属部门计入主营业务成本、营运间接费用、管理费用;

4、辅助营运费用的归集和分配

物流企业发生的辅助营运费用,费用发生时在辅助营运费用科目中核算,月底按照每个车间的千吨行驶千米数比例分配; 2016年6月份,第一车队营运货物汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里,即960千吨/千米；第二车队运营货物汽车运输业务4000吨焦煤,平均运输距离220公里,即880千吨/千米;

第一车队的分配率为：960÷960+880×100%=% 第二车队的分配率为：880÷960+880×100%=% 根据以上分配率对辅助营运费用进行分配;