b税务会计与纳税筹划（第13版）
各章习题参考答案
第1章
□知识题
•知识应用
1.1单项选择题
（1） B（2）C（3）D
1.2多项选择题
（1）BCD（2）ABC（3）ABCD
1.3判断题
（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×
第2章
□知识题
•知识应用
2.1单项选择题
（1）C或D（2）B（3）A（4）C
2.2多项选择题
（1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD
2.3判断题
（1）×应为视同销售
（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理
（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（4）√11%为新政策
（5）×不得扣减旧货物的收购价格
（6）√
（7）√
□技能题
•计算分析题
2.1（必做）
（1）借：原材料 31000
应交税费——应交增值税（进项税额）5 210
贷：库存现金 1 110
应付票据 35 100
（2）借：在途物资 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 100
借：应收账款——光远厂 30 000
贷：在途物资 30 000
借：银行存款 35 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收账款——光远厂 30 000
（3）借：在途物资 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
借：其他应收款 1 170
贷：在途物资 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170
借：原材料 99000
贷：在途物资 99 000
（4）借：原材料 10000000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000
贷：应付账款 3 000 000
银行存款 8 700 000
（5）借：固定资产7692
应交税费——应交增值税（进项税额）1308
贷：银行存款9000
借：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5 850
以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：
借：固定资产-空调机 7692
-设备 5000
应交税费——应交增值税（进项税额）2158
贷：银行存款 14850
（6）借：管理费用——电费
6 000
制造费用——电费 24 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 100
借：管理费用——水费 3 000
制造费用——水费 27 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800
贷：银行存款 31 800
（7）借：固定资产 250 000
应交税费——应交增值税（进项税额）42 500
贷：实收资本 292 500
借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：实收资本 23 400
（8）借：固定资产 250 000
应交税费——应交增值税（进项税额）42 500
贷：营业外收入 292 500
借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：营业外收入 23 400
（9）借：管理费用 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 510
贷：银行存款 3 510
（10）借：原材料 5 850
贷：银行存款 5 850
借：固定资产 20 000
贷：银行存款 20 000
（12）借：库存商品 70 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933
贷：应付账款 81 900
银行存款 333
一周后：借：应付账款 81 900
贷：银行存款 81 900
2.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300
=594-300=294（万元） 与教材例题相同
（2）该邮政局8月份增值税计算如下：
申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）
应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）
换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）
进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝ 15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。
应缴增值税=（111÷1.11×11%）＋（106÷1.06×6%）－（20－15.73）＝12.73（万元）
2.3（1）借：原材料300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：银行存款 351 000
借：主营业务成本 12 750
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12 750
（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800
贷：银行存款 800
（3）增值税=1700-1900=-200
借：应交税费——未交增值税1 000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 1 000
（4）增值税=2000-1000=1000
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200
贷：应交税费——未交增值税 200
（5）增值税=2000-1900=100
借：应交税费——未交增值税 700
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 700
第3章
□知识题
•知识应用
3.1单项选择题
（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 或D
3.2多项选择题
（1）AB （2）ABCD （3） AB （4） ABC
3.3判断题
（1）×不包括代收代缴的消费税
（2）×材料成本不包括辅助材料成本
（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方
（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税
□技能题（未要求做）
•计算分析题
3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×15%=75000元
（2）应纳消费税额=20×220=4 400元
（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元
（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元
当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元
本月应纳消费税额=6×150+30 000×56%-1 800=15900元
如果是外购的，应纳消费税额也是15900元
（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元
应纳消费税额=14266304.4×8%=1141304.35元
应纳增值税额=14266304.4×17%=2425271.75元
3.2
（1）借：银行存款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000
借：税金及附加75000
贷：应交税费——应交消费税75000
（2）借：应付职工薪酬 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
借：营业税金及附加 4400
贷：应交税费——应交消费税 4400
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
（4）取得收入时
借：银行存款 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
计提消费税时
应纳消费税=6×150+30 000×56%-1 800=15900元
借：税金及附加15900
贷：应交税费——应交消费税15900
当月准予抵扣的消费税
借：应交税费——应交消费税 1 800
贷：待扣税金——待扣消费税 1 800
当月实际上缴消费税时
借：应交税费——应交消费税15900
贷：银行存款15900
（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元
借：库存商品14266304.4
应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.7
贷：银行存款16691576.1
3.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：
（1）A型号涂料
组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130 406.25（元）
应交纳消费税＝130 406.25×4%＝5 216.25（元）
（2）B型号涂料
应交消费税＝245×880÷1.17×4%＝7 370.94（元）
本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5 561.6（元）
实际应交消费税＝7 370.94－5 561.6＝1 809.34（元）
（3）C型号涂料
免征消费税＝479 500÷1.17×4%＝16 393.16（元）
（4）公司当月应交消费税合计＝5 216.25＋1 809.34＝7 025.59（元）
3.4(1)购入原材料
借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额）5 100
贷：银行存款 35 100
（2）购入已税烟丝
借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：银行存款 23 400
（3）将自产的烟丝用于广告
组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元
应交消费税=6 000×30%=1 800元
应交增值税=6 000×17%=1 020元
借：销售费用 6 820
贷：库存商品 4 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020
——应交消费税 1 800
（4）委托加工烟丝后直接销售
组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元
应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元
①借：委托加工物资10 000
贷：原材料 10 000
②借：委托加工物资 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款 1 170
③借：委托加工物资 4 714.29
贷：银行存款 4 714.29
④收回后
借：库存商品 15 714.29
贷：委托加工物资 15 714.29
⑤销售
借：银行存款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
⑥借：主营业务成本 15 714.29
贷：库存商品 15 714.29
（5）本月销售卷烟
应纳增值税额=90 000×17%=15 300元
应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元
借：银行存款 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300
借：营业税金及附加 41 400
贷：应交税费——应交消费税 41 400
（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元
3.5天海公司做相关会计分录如下：
（1）发出原料时
借:委托加工物资 57 700
贷:原材料 57 700
（2）支付加工费时
借:委托加工物资 4 400
贷:银行存款 （3）支付代收消费税时
借:委托加工物资 贷:银行存款 （4）加工的蓄电池入库时
借:原材料 贷:委托加工物资 60 300
（5）蓄电池销售时
借:银行存款 4 400
2 600
2 600
60 300
80 340
贷:主营业务收入 78 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 340
借：营业税金及附加 520
贷：应交税费——应交消费税 520
第6章资源税会计
•知识应用
6.1单项选择题
（1）A（2）A （3）A（4）无（5）C（6）C（7）6.2 多项选择题
（1）ABC （2）BD
□技能题
•计算分析题
6.1 应纳资源税=100×5 500×6%=33 000元
C
借：税金及附加 33 000
贷：应交税费——应交资源税 33 000
6.2 应纳资源税=3 120×2 800×5%=436 800元
借：税金及附加 436 800
贷：应交税费——应交资源税 436 800
6.3 应纳资源税=3 000×4 500×4%=540 000元
借：税金及附加 540 000
贷：应交税费——应交资源税 540 00
6.4 应纳资源税=18 000×920÷80%×5%=1 035 000元
借：税金及附加 1 035 000
贷：应交税费——应交资源税 1 035 000
第7章企业所得税会计
•知识应用
7.1单项选择题
（1）无（2）D（3）D（4）C（5）C
7.2多项选择题
（1）ABC（2） ABC（3）ABD（４）AC（５）AB（6）ABCD
7.3判断题
（1）√
（2）×
（3）×
（4）√
（5）×经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除
（6）√
（7）×
（8）×应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税
（9）×
（10）√
□技能题
•计算分析题
7.1（1）
允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000×12%=360万元
在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。
应纳税所得额=3 000+30=3030万元
（2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”
税前扣除的职工工会经费=200×2%=4
职工福利费=200×14%=28
职工教育经费=200×2.5%=5
在计算应纳税所得额时，不需调整
（3）业务招待费扣除限额=20 000×5‰=100万元
业务招待费的60%=105×60%=63万元
业务招待费的扣除额为63万元
（4）
第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元
（5）
公益性捐赠支出限额=100×12%=12
公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6
研发费用税前扣除额=20×150%=30
研发费用税前调整减少额=30-20=10
应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8
应纳所得税额=131.8×25%=32.95
汇算清缴额=32.95-25=7.95
年度应补企业所得税7.95万元。
7.2（未要求做）
A公司：
①投资时（采用权益法）
借：长期股权投资——投资成本 10000000
贷：无形资产——土地使用权 8000000
处置土地使用权收益 2000000
印花税=土地评估价×0.05%=1000×0.05%=0.5（万元）
企业所得税=（土地的评估价－取得土地的成本－印花税）×25%=（1000-800-0.5）×25%=49.875（万元）
借：所得税费用 498750
贷：应交税费——应交企业所得税 498750
②处置时
借：银行存款 14000000
贷：长期股权投资——投资成本 10000000
投资收益——股权投资收益 4000000
印花税=股权转让价款（土地评估价）×0.05%=1400×0.05%=0.7（万元）
企业所得税=（1400-1000）×25%=100（万元）
借：所得税费用1000000
贷：应交税费——应交企业所得税 1000000
B公司：
①投资时（采用成本法）
借：长期股权投资——投资成本 15000000
贷：银行存款 15000000
②购买时（属于非同一控制下吸收合并）
借：无形资产——土地使用权 10000000
相关资产 15000000
商誉 4000000
贷：长期股权投资——投资成本 15000000
银行存款 14000000
第8章个人所得税会计
•知识应用
8.1单项选择题
（1）C（将答案770改为270元）（2） A （3）B （4）B
8.2多项选择题
（1）AC（2）ABD（按书上选）（3）ABCD（４）AD
□技能题
•计算分析题
8.1（1）中国境内工薪收入应纳税额
月工资收入=35 000÷12=2 917元
低于起征点3500元，不征税。
（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（2 000-800）×20%×（1-30%）=168元
（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=8 000×（1-20%）×20%=1 280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1 280元，不用在我国补缴税款。
B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3 000×20%=600元，该纳税人在B国实际缴纳的税款500元，在我国应补缴税款100（600-500）元。
该纳税人应纳个人所得税=168+100=268元
8.2
（1）绘画收入应纳的个人所得税=43 000×（1-20%）×30%-2000=8320元
（2）A、B国收入应纳的个人所得税款
①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800元，李某在A国实际缴纳的税款12 000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 800（16 800-12 000）元。
②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10 000×20%=2000元，李某在B国实际缴纳的税款2 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补缴税款。
（3）取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。
（4）贷款利息应纳的个人所得税款=5 000×20%=1 000元
李某应纳个人所得税合计=8320+4 800+1 000=14120元
8.3见本章课件上答案，应纳个人所得税合计=3050元
第9章土地增值税会计
•知识应用
9.1单项选择题
（1） B （2） D （3） C （4） C （5） B
9.2多项选择题
（1） ACD （2） AD （3） BCD改为CD （4）ABD
9.3判断题
（1）×合作建房后分房自用的可免缴土地增值税
（2）√
（3）√
（4）×房地产交换双方取得的是实物形式的收入
□技能题（未要求做）
•计算分析题
9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%（150万元），可据实扣除
扣除项目金额=（300+1 200）×（1+20%）+157.7+150=2 107.7万元
增值额=3 000-2 107.7=892.3万元
增值额占扣除项目金额=892.3÷2 107.7=42.34%
应纳税额=892.3×30%=267.69万元
借：税金及附加 2 676 900
贷：应交税费——应交土地增值税 2 676 900
9.2
扣除项目金额=（500+1 500）×（1+20%）+210+100+（500+1500）×5%=2 810万元
增值额=4 000-2 810=1 190万元
增值额占扣除项目金额=1 190÷2 810=42.35%
应纳税额=1 190×30%=357万元
若利息支出不能按房地产项目分摊
扣除项目金额=（500+1 500）×（1+20%）+210+（500+1500）×10%=2 810万元
增值额=4 000-2 810=1 190万元
增值额占扣除项目金额=1 190÷2 810=42.35%
应纳税额=1 190×30%=357万元
借：税金及附加 3 570 000
贷：应交税费——应交土地增值税 3 570 000
9.3
借：递延所得税资产——土地增值税 500 000
贷：应交税费——应交土地增值税 500 000
借：应交税费——应交土地增值税 500 000
贷：银行存款 500 000
借：税金及附加 800 000
贷：应交税费——应交土地增值税 300 000
递延所得税资产——土地增值税 500 000
借：应交税费——应交土地增值税 300 000
贷：银行存款 300 000
9.4
扣除项目金额=300×50%+40=190万元
增值额=400-190=210万元
增值额占扣除项目金额=210÷190=110.53%
应纳税额=210×50%-190×15%=76.5万元
转让时
借：固定资产清理 800 000
累计折旧 1 200 000
贷：固定资产 2000 000
收到转让收入时
借：银行存款 4 000 000
贷：固定资产清理 4 000 000
应交流转税时
借：固定资产清理 400 000
贷：应交税费——应交增值税等 400 000
计算应缴土地增值税时
借：固定资产清理 765 000
贷：应交税费——应交土地增值税 765 000
上缴税金时
借：应交税费——应交土地增值税 765 000
——应交增值税等 400 000
贷：银行存款 1 165 000
9.5
建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
计算综合楼应纳土地增值税税额
(1)计算扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额=2 000×(1-1/4)=1 500(万元)
②支付开发成本=6 000(万元)
③扣除税金=18 000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)
④应计提开发费用=(1 500+6 000)×10%=750(万元)
⑤加计扣除费用=(1 500+6 000)×20%=1500(万元)
⑥扣除项目金额=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元)
(2)增值额=18 000-10740=7 260(万元)
(3)增值额占扣除项目的比率=7 260÷10 740×100%≈67.60%
(4)应缴土地增值税=7 260×40%-10 740×5%=2 367(万元)
第10章
•知识应用
10.1单项选择题
（1） D （2） C （3） D （4）按新政策无 （5） B （6） D （8） A
10.2多项选择题
（1）AC （2） ABD （3） ABD（超纲）（4） ABCD （5） ABCD （7）CD（8） ABC （9） ABCD （10） AC
7） C 6） BC （ （
10.3判断题
（1）√
（2）×货物出口时不退还已纳的城市维护建设税
（3）×进口货物时，不征收城市维护建设税
（4）×各方均为印花税的纳税义务人
（5）√
（6）×应就增加金额的部分补贴印花
（7）√
（8）×车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收
□技能题（未要求做）
•计算分析题
10.1应纳城市维护建设税=（10+12）×7%=1.54万元
借：营业税金及附加 15 400
贷：应交税费——应交城市维护建设税 15 400
缴纳税款时
借：应交税费——应交城市维护建设税 15 400
贷：银行存款 15 400
10.2 应纳营业税额=（20-12-2）×5%=0.3万元
应纳城市维护建设税额=3 000×5%=150元
借：营业税金及附加 150
贷：应交税费——应交城市维护建设税 150
10.3企业2005年应纳印花税=（6 000 000+1 000 000）×0.5‰-2 000=1 500元
借：管理费用 1 500
贷：银行存款 1 500
10.4土地使用税=（5 000+4 000+11 000）×2=40 000元
借：管理费用 40 000
贷：应交税费——应交土地使用税 40 000
借：应交税费——应交土地使用税 40 000
贷：银行存款 40 000
10.5应是A交契税，应交契税=（150-100）×3%=1.5万元
借：固定资产 515 000
贷：应付账款——B企业 500 000
应交税费——应交契税 15 000
第11章
•知识应用
11.1单项选择题
（1）D（2）A（3）D（4）A（5）A
11.2多项选择题
（1）ABC （2）ABC （3）ABCD（4）ABCD改为BCD（5）BC（6）ABCD（7）ABCD（8）ABC
11.3 判断题
（1）√（2）√（3）√
□技能题
税负=（应纳税额÷计税销售总收入）×100%
第1年税负=（800÷3000）×100%=26.67%
第2年税负=（650÷2200）×100%=29.55%
由此可知，第2年税负重于第1年。
第12章
•知识应用
12.1单项选择题
（1）ABC （2）ABCD
12.2判断题
（1）× （2）√（3）×
□技能题
A项目年应纳增值税＝（100－90）／（1＋17％）×17％＝1.45万元
A项目税后销售净收入＝（100－90）／（1＋17％）＝8.55万元
A项目税后利润=8.55×（1-20%）=6.84万元
B项目年应纳消费税＝100×5％＝5万元
B项目税后销售净收入＝100－90－5＝5万元
B项目税后利润=5×（1-20%）=4万元
6.84－4＝2.84万元
通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下，A项目将为投资者带来更多的盈利（2.84万元），故应该选择B项目。直接投资更重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容