1.(10分)某公司2015年12月31日简化资产欠债表如下：
资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 金额（元） 5000 负债与股东权益 应付账款 应交税金 长期负债 实收资本 未分配利润 合计 金额（元） 5000 58800 60000 合计 86400 补充资料如下： （1）年末流动比率为1.5； （2）年末产权比率为0.8；
（3）以营业收入和年末存货计算的存货周转率为15次； （4）以营业本钱和年末存货计算的存货周转率为10.5次； （5）今年毛利（营业收入-营业本钱）为63000元。 要求：填写简化资产欠债表中空白部份的数据。
2.（15分）ABC公司近三年的要紧财务数据和财务比率如下：
2013年 4000 1430 100 500 600 2014年 4300 1560 100 550 650 2.39 1.25 22 7.5 0.46 16.3% 4.7% 2015年 3800 1695 100 550 650 2.50 1.20 27 5.5 0.46 13.2% 2.6% 销售额（万元） 总资产（万元） 普通股（万元） 留存收益（万元） 所有者权益（万元） 权益乘数 流动比率 平均收现期（天） 存货周转率（次） 长期债务/所有者权益 销售毛利率 销售净利率 1.19 18 8.0 0.5 20.0% 7.5% 假设该公司没有营业外收支和投资收益，所得税税率不变。 要求：
（1）利用因素分析法说明该公司2015年和2014年相较净资产收益率的转变及其缘故； （2）分析说明该公司资产、欠债、所有者权益的转变及其缘故；
（3）假设你是该公司的财务领导，在2016年应从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。 3.（10分）某公司某年度简化的资产欠债表如下：
资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 应收账款 存货 固定资产 资产合计 50 应付账款 长期负债 实收资本 留存收益 负债及所有者权益合计 100 100 100 其他有关财务指标如下： （1）长期欠债与所有者权益之比为0.5； （2）销售毛利率为10%；
（3）存货周转率（销售本钱比年末存货）为9次；
（4）平均收现期（应收账款按年末数计算,一年按360天计算）为18天； （5）总资产周转率（总资产按年末数计算）为2.5次；
要求：利用上述资料，填充该公司资产欠债表的空白部份，并列示所填数据的计算进
程。 4.（20分）甲公司生产多种产品，平均所得税率为30%，2014年和2015年的财务报表有关数据如下： 单位：万元
数据 销售收入 净利润 利息费用 金融资产（年末） 所有者权益（年末） 净经营资产净利率 税后利息率 净财务杠杆 2014年 40000 8000 600 10000 20000 33.68% 8.4% 0.25 2015年 50000 9545 650 30000 20000 30% 要求： （1）计算2015年的税后经营净利率、净经营资产周转次数、税后利息率和净财务杠杆（假定该企业平均所得税税率为30%）。
（2）用连环替代法依次分析净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆变更对权益净利率变更的阻碍程度。
二、综合题
1.（25分）某企业有关资料如下：
资料1： 资产欠债表 单位：万元
资产 货币资金 交易性金融资产 应收账款 年末金额 500 1000 6500 年初金额 400 850 5500 负债与所有者权益 应付账款 短期借款 流动负债合计 年末金额 2000 2000 4000 年初金额 1900 1900 3800 存货 流动资产合计 8000 16000 7650 14400 长期借款 长期债券 3000 1000 2850 970 固定资产 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计 2500 1000 500 4000 3200 780 640 4620 非流动负债合计 负债合计 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债与所有者权益合计 4000 8000 8000 4000 12000 20000 3820 7620 7600 3800 11400 19020 资产合计 20000 19020 注：货币资金全数是金融资产；应收账款和应付账款均不计息；其他非流动资产是经营资产。 资料2： 利润表 单位：万元
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 本年金额 84000 74032 784 1288 3080 616 0 0 168 4368 1260 28 5600 1780 3820 注：投资收益为经营资产的投资收益。 要求：
（1）要求编制治理用资产欠债
表 单位：万元
净经营资产 年末金额 年初金额 净负债与所有者权益 年末金额 年初金额 金融负债合计 经营资产合计 金融资产合计 净负债 经营负债合计 净经营资产 净负债及所有者权益 （2）要求填写下表中的指标（涉及治理用资产欠债表的项目利用平均数计算）：指标 上年数 本年数 净经营资 产利润率 31.3154% 税后 利息率 8.7195% 经营 差异率 22.5959% 净财 务杠杆 39.2105% 杠杆 贡献率 8.86% 权益 净利率 40.1754% （3）要求用连环替代法分析净经营资产利润率、税后利息率和净财务杠杆各阻碍因素对权益净利率变更的阻碍程度。
2.（20分）甲公司是一家机械加工企业，采纳治理用财务报表分析体系进行权益净利率的行业平均水平不同分析。该公司2014年要紧的治理用财务报表数据如下：
单位：万元
项目 资产负债表项目（年末） 净经营资产 净负债 股东权益 利润表项目（年度） 销售收入 税后经营净利润 减：税后利息费用 净利润 2014年 1000 200 800 3000 180 12 168 为了与行业情形进行比较，甲公司搜集了以下2014年的行业平均财务比率数据： 单位：万元
财务比率 行业平均数据 净经营资产净利率 19.50% 税后利息率 5.25% 净财务杠杆 40.00% 权益净利率 25.20% 要求： （1）基于甲公司治理用财务报表有关数据，计算下表列出的财务比率（结果填人下方表格中，不用列出计算进程）。
财务比率 税后经营净利率 净经营资产周转次数 净经营资产净利率 税后利息率 经营差异率 净财务杠杆 杠杆贡献率 权益净利率 2014年 （2）计算甲公司权益净利率与行业平均权益净利率的不同，并利用因素分析法，依照净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆的顺序，对该不同进行定量分析。
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