29【会计工作技能链接】资产负债表期末数计算工作实例

【会计工作实例1】

抚顺光明机械厂“应付账款”科目2016年1月末贷方余额20 000元，其中：“应付光华公司账款”明细科目贷方余额30 000元，“应付华晨公司账款”明细科目借方余额10 000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付名仕达公司账款”明细科目贷方余额40 000元，“预付阳光公司账款”明细科目借方余额10 000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”和“应付账款”项目的金额分别为( )元。

A.20 000，70 000 B.30 000，20 000 C.-30 000，-20 000 D.-20 000，-70 000 【会计工作实例答案】 A

【会计工作实例解析】

“预付款项”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列。“应付账款”科目明细科目的借方余额为：10 000元，“预付账款”科目借方余额为10 000元，资产负债表上“预付款项”项目余额为：10 000+10 000＝20 000（元）。

“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。“应付账款”明细科目的贷方余额为30 000元，“预付账款”明细科目的贷方余额为40 000元，资产负债表上“应付账款”项目余额为：30 000+40 000＝70 000（元）。

【会计工作实例2】

抚顺光明机械厂2016年2月末“应收账款”科目月末借方余额20 000元，其中：“应收兰亭公司账款”明细科目借方余额15 000元，“应收宽甸公司账款”明细科目借方余额5 000元，“预收账款”科目月末贷方余额

15 000元，其中：“预收天成公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“预收成天公司账款”明细科目借方余额10 000元，计提的坏账准备数额为1 500元。月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )元。

A.13 500 B.28 500 C.15 000 D.30 000 【会计工作实例答案】 B

【会计工作实例解析】

“应收账款”项目的金额根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额填列，计算过程是：15 000+5 000+10 000-1 500＝28 500（元）。

【会计工作实例3】

抚顺光明机械厂2014年12月31日有关账户的余额如下： （1）应收账款——兰亭公司45 000元（借方） （2）应付账款——光华公司20 000元（贷方） （3）应收账款——宽甸公司32 000元（贷方） （4）应付账款——华晨公司 22 000元（借方） （5）预收账款——天成公司23 000元（借方） （6）预付账款——名仕达公司 48000元（贷方） （7）预收账款——成天公司12 000元（贷方） （8）预付账款——阳光公司12 000元（借方） （9）坏账准备——应收账款坏账准备5000元

（10）长期待摊费用50000元，其中：一年内的长期待摊费用20000元。

要求：以下项目在资产负债表中的列示金额。（每一个项目需要列出详细计算过程） （1）“应收账款”项目 （2）“应付账款”项目 （3）“预收款项”项目 （4）“预付款项”项目 （5）“长期待摊费用”项目 【会计工作实例答案】

（1）“应收账款”项目=45000（1）+23000（5）-5000（9）=63000（元） （2）“应付账款”项目=20000（2）+48000（6）=68000（元） （3）“预收款项”项目=12000（7）+32000（3）=44000（元） （4）“预付款项”项目=22000（4）+12000（8）=34000（元） （5）“长期待摊费用”项目=50000-20000=30000（元）

一年内的长期待摊中的20000在“一年内到期的非流动资产”项目中反映。 【会计工作实例4】

抚顺光明机械厂2015年年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。

A.585 B.600 C.785 D.800 【会计工作实例答案】 C

【会计工作实例解析】

本题中要求计算的是年末资产负债表中“应收账款”项目的金额，资产负债表上“应收账款”项目金额根据“应收账款”科目借方明细科目余额和“预收账款”科目借方明细余额合计数减去计提的坏账准备填列，本题中没有给出“预收账款”科目的借方金额，可以不用考虑“预收账款”科目，因此“应收账款”项目金额为：

800+0-15＝785万元。