最新国家开放大学电大《高级财务会计(本)》形考任务三试题及答案

〔本〕》形考任务三试题及答案

最新国家开放大学电大《高级财务会计〔本〕》形考任务三试题及答案 题目1 A股份( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。20__年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 20__年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 工程 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3 125 000 应付账款 200 000 6.25 1 250 000 A公司20__年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于20__年 11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款归还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。

(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。

要求：

1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；

2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；

3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(此题不要求写出明细科目) 答: (1)借：银行存款 ($500 000×6.24) ￥3 120 000 贷：股本 ￥ 3 120 000 (2) 借：在建工程 ￥2 492 000 贷：应付账款 〔$400 000×6.23〕 ￥2 492 000 (3) 借：应收账款 〔$200 000 ×6.22〕

￥1 244 000 贷：主营业务收入 ￥1 244 000 (4) 借：应付账款 ($200

000×6.21) ￥1 242 000 贷：银行存款 ($200 000×6.21) ￥1 242 000 (5)

借：银行存款 〔$ 300 000×6.20〕￥1 860 000 贷：应收账款 〔$ 300 000×6.20〕

￥1 860 000 2〕分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款 外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000 汇兑损益金额=700 000×6.2 - 4 363 000= -23 000〔元〕

应收账款 外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000 汇兑损益金额=400 000×6.2 - 2 509 000 = - 29 000〔元〕

应付账款 外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000 账面人民币余额 =1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000 汇兑损益金额=400 000×6.2-2 500 000 = - 20 000〔元〕

汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000〔元〕 即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000〔元〕

3〕编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 题目2 资料 某资产出售存在两个不同活泼市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且可以在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。

甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。

乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。

要求：〔1〕计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。

〔2〕假设甲市场是该资产主要市场，那么该资产公允价值额是多少？ 〔3〕假设甲市场与乙市场都不是资产主要市场，那么该资产公允价值额是多少？ 答: 根据公允价值定义的要点，计算结果如下：

〔1〕甲市场该资产收到的净额为RMB23〔98-55-20〕； 乙市场该资产收到的净额为RMB26〔86-42-18〕。 〔2〕该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。

〔3〕该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进展计量。企业主体在乙市场中可以使出售资产收到的净额最大化〔RMB26〕，因此是最有利市场。

题目3 资料：

甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外集合同。有关汇率资料参见下表： 日 期 即期汇率 60天远期汇率 30天远期汇率 6月1日 R6．32/$1

R6．35/$1 6月30日 R6．36/$1 R6．38/$1 7月30日 R6．37/$1 要求：根据

相关资料做远期外集合同业务处理 答: (1)6月1日签订远期外集合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。

〔2〕6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，

〔6.38-6.35〕×1 000 000=30 000元〔收益〕。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：

借：衍生工具——远期外集合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 〔3〕7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率一样，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。

会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账 的账面价。 〔6.38-6.37〕×1 000 000 = 10 000 借：公允价值变动损益 10 000 贷：衍生工具——远期外集合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。

借：银行存款〔6.37×1 000 000〕

6 370 000 贷：银行存款〔6.35×1000 000〕

6 350 000 衍生工具——远期外集合同 20 000 同时：公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益) 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000 题目4 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费程度为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数程度下卖出股指合约平仓。 要求：做股指期货业务的核算 答: 〔1〕6月29日开仓时， 交纳保证金〔4 365×100×8%〕=34 920元， 交纳手续费〔4 365×100×0．0003〕= 130.95元。

会计分录如下：

借：衍生工具----股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95 〔2〕由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。

亏损额：4 365×1%×100=4 365元 补交额：4 365×99%×100×8% -〔34 920 - 4 365〕=4 015.80 借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具----股指期货合同 4 365 借：衍生工具----股指期货合同 4 015.80 贷：银行存款 4 015.80 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额 =34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”工程中。

〔3〕7月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135 手续费金额为=〔4 365×99%×100×0.0003〕=129.64。

借：银行存款 432 135 贷：衍生工具----股指期货合同 432 135 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365