财务分析与综合绩效评价习题
一、单项选择题
1.下列指标中，属于效率比率的是（ ）。 A.流动比率
B.资本利润率 C.资产负债率
D.流动资产占全部资产的比重 2.产权比率与权益乘数的关系是（ ）。
A.产权比率×权益乘数=l
B.权益乘数=l/（l-产权比率）
C.权益乘数=（l+产权比率）/产权比率 D.权益乘数=l+产权比率
3.在下列财务分析主体中，必须高度关注企业资本保值和增值状况的是（A.短期投资者 B.企业债权人 C.企业所有者 D.税务机关
4.采用趋势分析法时，应注意的问题不包括（ ）。
A.指标的计算口径必须一致 B.衡量标准的科学性 C.剔除偶发性项目的影响 D.运用例外原则
5.假设业务发生前速动比率大于1，偿还应付账款若干，将会（ ）。
A.增大流动比率，不影响速动比率 B.增大速动比率，不影响流动比率 C.增大流动比率，也增大速动比率 D.降低流动比率，也降低速动比率
6.如果企业的应收账款周转率高，则下列说法不正确的是（ ）。
A.收账费用少 B.短期偿债能力强 C.收账迅速
D.坏账损失率高
7.下列属于评价企业经营增长基本指标的是（ ）。 A.资本保值增值率 B.资本积累率 C.技术投入比率 D.营业利润增长率
8.将积压的存货若干转为损失，将会（ ）。 A．降低速动比率 B．增加营运资金 C．降低流动比率
D．降低流动比率，也降低速动比率 9.财务分析的主要依据是（ ）。
A.财务报表
。 ）
B.财务报告及其他相关资料 C.财务活动 D.财务效率
10.关于因素分析法下列说法不正确的是（ ）。
A.在使用因素分析法时要注意因素替代的顺序性
B.使用因素分析法分析某一因素对分析指标的影响时，假定其他因素都不变 C.因素分析法包括连环替代法和差额分析法 D.因素分析法的计算结果都是准确的 11.目前企业的流动比率为120％，假设此时企业赊购一批材料，则企业的流动比率将会（ ）。
A.提高 B.降低 C.不变
D.不能确定
12.关于已获利息倍数的说法错误的是（ ）。
A.已获利息倍数不仅反映了获利能力而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度 B.已获利息倍数等于税前利润与利息支出的比率 C.已获利息倍数是衡量企业长期偿债能力的指标
D.在进行已获利息倍数指标的同行业比较分析时，从稳健的角度出发应以本企业该指标最低的年度数据作为分析依据
13.关于传统财务分析体系的说法不正确的是（ ）。
A.一般说来，资产利润率高的企业，财务杠杆较高 B. 净资产收益率＝资产利润率×权益乘数 C.没有区分经营活动损益和金融活动损益 D.核心比率是净资产收益率
14.为了评价判断企业所处的地位与水平，在分析时通常采用的标准（ ）。
A.经验标准 B.历史标准 C.行业标准 D.预算标准
15.下列关于总资产周转率的说法不正确的是（ ）。
A.总资产周转率是企业一定时期营业收入与平均资产总额的比重 B.总资产周转率越高，说明资产的使用和管理效率越高
C.在销售收入既定的前提下，总资产周转率的驱动因素是各项资产 D.可以反映偿债能力
16.可提供企业变现能力信息的会计报表是（ ）。
A．现金流量表 B．所有者权益变动表 C．资产负债表 D．利润分配表
17．在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（ ）。
A.短期投资者 B.企业债权人 C.企业经营者
D.税务机关
18.如果流动负债小于流动资产,则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是（ ）。
A.营运资金减少 B.营运资金增加 C.流动比率降低 D.流动比率提高
19．下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（ ）。
A．收回应收账款 B．用现金购买债券
C．接受所有者投资转入的固定资产
D．以固定资产对外投资（按账面价值作价）
20．在下列财务业绩评价指标中，属于企业获利能力基本指标的是（ A．营业利润增长率 B．总资产报酬率 C．总资产周转率 D．资本保值增值率
21．在下列各项指标中，其算式的分子、分母均使用本年数据的是（ A．资本保值增值率 B．技术投入比率 C．总资产增长率 D．资本积累率
22．一般来说，下列指标越低越好的有（ ）。
A．产权比率 B．已获利息倍数 C．速动比率 D．资本积累率
23．如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（ ）。
A．企业流动资产占用过多 B．企业短期偿债能力很强 C．企业短期偿债风险很大 D．企业资产流动性很强
24．下列指标属于企业长期偿债能力衡量指标的是（ ）。
A．固定资产周转率 B．速动比率
C．已获利息倍数 D．总资产周转率
25．下列指标属于时点指标的有（ ）。
A．净资产收益率 B．主营业务净利率 C．总资产周转率 D．资产负债率
26．在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（ A．权益乘数大则财务风险大 B．权益乘数大则净资产收益率大
。
。
。
）））
C．权益乘数等于产权比率加1 D．权益乘数大则资产净利率大
27．用于评价企业盈利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”是指（ ）。
A．息税前利润 B．营业利润 C．利润总额 D．净利润
28．企业大量增加速动资产可能导致的结果是（ ）。
A．减少资金的机会成本 B．增加资金的机会成本 C．增加财务风险
D．提高流动资产的收益率
29．流动比率小于1时，赊购原材料若干，将会（ ）。
A．增大流动比率
B．降低流动比率 C．减少营运资金 D．增加营运资金
30．既是企业盈利能力指标的核心，又是整体财务指标体系的指标是（A．资本保值增值率 B．总资产报酬率 C．营业净利率 D．净资产收益率
31．反映部分与总体关系的比率为（ ）。
A．相关比率 B．效率比率 C．构成比率 D．互斥比率
32.资产营运能力的强弱关键取决于（ ）。
A.周转速度 B.现金流量 C.资产总额 D.劳动生产率
33.既是财务预测的前提,又在财务管理循环中起着承上启下作用的是（A.财务决策 B.财务预算 C.财务控制 D.财务分析
34.短期债权人进行财务分析时,着重揭示（ ）。
A.营运能力 B.偿债能力 C.获利能力 D.资产变现能力
35.下列（ ）不属于财务分析的方法。
A.差异分析法
。。 ）
）
B.比率分析法 C.因素分析法 D.趋势分析法
36.如果企业的短期偿债能力很强,则货币资金及变现能力强的流动资产数额与流动负债的数额（ ）。
A.基本一致 B.前者大于后者 C.前者小于后者 D.两者无关
37.可以预测企业未来财务状况的分析方法（ ）。 A.水平分析 B.发展能力分析 C.趋势分析 D.比率分析
38.流动资产变现能力的重要标志是（ ）。 A.长期偿债能力 B.产权比率
C.应收账款周转率 D.短期偿债能力
39.绩效评价属于（ ）范畴。 A.定性分析 B.定量分析
C.财务分析应用 D.综合分析
40.杜邦财务分析体系不涉及（ ）。 A.盈利能力 B.偿债能力 C.营运能力 D.发展能力
41．甲企业2007年主营业务收入净额为12000万元，流动资产平均余额为2000万元，固定资产平均余额为3000万元。假设没有其他资产，则该企业2007年的总资产周转率为（ ）次。
A．4 B．6 C．3 D．2.4
42．对企业劳动效率进行考核评价主要采用比较的方法，通常不将实际劳动效率与（ ）等指标进行对比。 A．理想水平 B．企业计划水平 C．历史先进水平
D．同行业平均先进水平
43．对于生产资料运营能力指标，通常不包括（ ）。 A．流动资产周转率 B．固定资产周转率 C．无形资产周转率
D．总资产周转率
44．以下四个指标：资本保值增值率、资本积累率、总资产增长率和营业利润增长率均反映企业的发展能力，其中分子没有反映增量的是（ ）。 A．资本积累率 B．资本保值增值率 C．总资产增长率 D．营业利润增长率
45．资本收益率是企业一定时期净利润与（ ）的比率，反映企业实际获得投资额的回报水平。
A．平均净资产 B．平均资本 C．平均资产
D．平均固定资产
46．综合指标分析的特点，体现在财务指标体系的要求上，一个健全有效的综合财务指标必须具备三个基本要素，但应排除（ ）。 A．指标要素齐全适当 B．主辅指标功能匹配 C．采用方法先进
D．满足多方信息需要
47．管理绩效定性评价，通过采取专家评议的方式，对企业一定时期的经营管理水平进行定性和综合评价，以下属于评议指标的是（ ）。 A．盈利能力状况 B．风险控制 C．债务风险状况 D．资产质量状况
48．社会贡献评价主要反映企业在资源节约、安全生产、（ ）和谐社会建设的贡献程度和社会责任的履行情况。 A．商业诚信 B．人才培养 C．分配与激励 D．品牌培育
49．发展创新评价主要反映企业在经营管理创新、工艺革新、专利申请及核心技术研发等方面的措施及成效，其中（ ）是其重要方面。 A．市场拓展
B．主营业务市场占有率 C．质量管理
D．企业文化建设
50．财务分析的局限性主要体现在三个方面，但不包括（ ）。
A．资料来源局限性 B．分析方法局限性 C．分析指标局限性 D．分析内容局限性
二、多项选择题
1、信用销售严格，会产生（ ）的后果。
A.加速应收账款周转 B.减少坏账损失 C.营运资金较多地占用在应收账款上 D.丧失销售机会 2、影响资本保值增值率的因素有（ ）。
A.负债额的增减 B.固定资产的增减 C.资金结构的变动 D.经营盈亏 3、衡量企业获利能力高低的一般标志是（ ）。
A.利润水平高低 B.工资额的多少 C.利润的变动趋势 D.经营盈亏 4、营运能力分析的指标包括（ ）。
A.存货周转率 B.销售利润率 C.应收账款周转率 D.总资产报酬率 5、现代经济社会，企业对社会贡献的主要评价指标是（ ）。
A.资本保值增值率 B.社会贡献率 C.社会积累率 D.总资产报酬率
6、比率分析法具有计算简便，计算结果也比较容易判断，而且可以使某些指标在不同规模的企业之间进行比较，甚至也能在一定程度上超越行业间的差别进行比较等优点。但采用这一方法时也应该注意的问题有（ ）。
A.对比项目的相关性 B.对比口径的一致性 C.应运用例外原则 D.衡量标准的科学性
7、财务报表是财务分析的主要依据，财务报表数据的局限性决定了财务分析与评价的局限性。具体表现为（ ）。
A.缺乏有效性 B.存在滞后性 C.缺乏可靠性 D.缺乏可比性 8、企业短期偿债能力的衡量指标主要有（ ）。
A.流动比率 B.产权比率
C.速动比率 D.现金流动负债比率 9、由杜邦分析体系可知，提高净资产收益率的途径是（ ）。
A.提高总资产周转率 B.提高销售利润率 C.降低资产负债率 D.提高权益乘数 10、应收账款周转率高，表明（ ）。
A.收账迅速，账龄较短 B.资产流动性强，短期偿债能力强 C.可以减少收账费用和坏账损失 D.相对增加流动资产的收益性
11、产权比率与资产负债率相比较（ ）。
A.两个比率对评价偿债能力的作用基本相同
B.资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保险程度 C.产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度
D.产权比率侧重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力 12、一般来说，提高存货周转率意味（ ）。
A.存货变现的速度慢 B.资金占用水平低 C.存货变现的速度快 D.周转额大
13、采用趋势分析法可以分析（ ）。
A.引起变化的主要原因 B.变动的性质
C.预测企业未来的发展前景 D.指标影响方向和影响程度
14、不同利益主体进行财务分析有着各自的侧重点，但就企业总体来看，财务分析可归纳为（ ）。
A.偿债能力分析 B.营运能力分析 C.发展能力分析 D.盈利能力分析
15、针对财务分析的种种缺陷，在进行财务分析时必须采取的弥补措施有（ ）。
Ａ.将资金时间价值观念有机的纳入分析过程 Ｂ.注意各项指标的综合运用 Ｃ.必须将各项指标综合权衡 Ｄ.应当善于运用“例外管理”原则
16、因素分析法既可以全面分析各因素对某一经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对某一经济指标的影响。但采用因素分析法时，必须注意的问题有（ ）。
Ａ.因素分解的关联性 Ｂ.因素替代的顺序性 Ｃ.顺序替代的连环性 Ｄ.计算结果的假定性 17、下列指标属于时期指标的有（ ）。
Ａ.权益乘数 Ｂ.主营业务净利率 Ｃ.总资产周转率 Ｄ.资产负债率
18、某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括（ ）。
Ａ.资产负债率 Ｂ.流动比率 Ｃ.存货周转率 Ｄ.应收账款周转率 19、关于财务分析有关指标的说法中，正确的有（ ）。
Ａ.有的企业流动比率较高，却没有能力支付到期的应付账款 Ｂ.产权比率揭示了企业负债与资本的对应关系
Ｃ.产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度及权益资本对偿债风险的承受能力 Ｄ.较之流动比率或速动比率，以现金流动负债比率来衡量企业短期债务的偿还能力更为保险
20、最能直接反映销售获利能力的指标是（ ）。
Ａ.主营业务利润率 Ｂ.成本费用利润率 Ｃ.净资产收益率 D.营业利润率
三、判断题
1.因素分析法计算的各因素变动的影响数，会因替代计算顺序的不同而有差别。 （ ） 2.权益乘数的高低取决于企业的资本结构：资产负债率越高，权益乘数越高，财务风险越大。
（ ）
3.速动比率用于分析企业的短期偿债能力，所以速动比率越大越好。 （ ） 4.盈余现金保障倍数不仅反映了企业获利能力的大小，而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度。 （ ） 5.净资产收益率＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数，其中权益乘数＝年末资产/年末所有者权益。 （ ）
6.正常的流动比率为200％，如果企业流动比率小于200％，说明其短期偿债能力偏低。（ ） 7.在企业速动比率大于100％的情况下，本应借记“应付账款”，却借记“应收账款”，会导致企业速动比率下降。 （ ） 8.应收账款周转率越高越好。 （ ） 9.企业经营者必然高度关心其资本的保值和增值状况。 （ ） 10.流动比率较高时说明企业有足够的现金或存款用来偿债。 （ ） 11.现金流动负债比率等于现金比流动负债。 （ ） 12.固定资产周转率＝主营业务收入净额/平均固定资产总值。 （ ） 13.计算应收账款周转率时，公式中的应收账款包括“应收账款”和“应收票据”等全部赊销款，是未扣除坏账准备的总额。 （ ） 14.进行业绩评价时，要定量分析与定性分析结合。 （ ） 15.融资租赁形成的负债大多属于表外因素。 （ ） 16.一个企业如果其利息保障倍数低于1，那么其一定没有能力支付到期利息。 （ ） 17.最能谨慎反映企业举债能力的指标是资产负债率。 （ ） 18.计算流动资产周转率时，可根据分析的目标使用“营业收入”或“营业成本”作为周转额。
（ ）
19.杜邦财务分析体系有很多局限性。 （ ） 20．趋势分析法只能用于同一企业不同时期财务状况的纵向比较，而不能用于不同企业之间的横向比较。 （ ） 21．如果固定资产净值增加幅度高于销售收入净额增长幅度，则会引起固定资产周转速度加快，表明企业的营运能力有所提高。 （ ） 22．流动比率与速动比率之差等于现金流动负债比率。 （ ） 23．产权比率与权益乘数之间的关系是：权益乘数=产权比率+1。 （ ） 24．偿债能力是财务目标实现的稳健保证，盈利能力是财务目标实现的物质基础，营运能力是两者共同作用的结果，同时也对两者的增强起着推动作用。 （ ） 25．现金流动负债比率指标越大，表明企业经营活动产生的现金净流量越多，越能保障企业按期偿还到期债务，因此该指标越大越好。 （ ） 26．总资产报酬率反映了企业资本运营的综合效益，该指标在我国上市公司业绩综合排序中居于首位。 （ ） 27.资产负债率与产权比率之间存在如下关系：资产负债率+产权比率=1。 （ ）
28.流动比率是衡量企业偿付短期债务能力的唯一指标,而且流动比率越高越好。
（ ）
29.反映短期偿债能力指标之间存在如下关系：流动比率=速动比率+现金流动负债比率。
（ ）
30.企业所有者总是倾向于提高资产负债率。 （ ） 31.企业期末存货估价偏高会降低期末速动比率。 （ ） 32.存货周转率越高,表明存货管理水平也越高。 （ ） 四、名词解释
1、定基动态比率 2、环比动态比率 3、产权比率 4、已获利息倍数 5、现金流动负债比率 6、成本费用利润率
7、资本收益率 8、市盈率 9、资本积累率 10、每股收益 五、简答题
1、财务分析的内容？ 2、财务分析的局限性？ 3、简述趋势分析法？ 4、因素分析法应注意的事项？ 5、简述财务综合绩效评价？ 6、管理综合绩效定性评价？ 六、计算题
1、某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。 要求：
（1）计算公司流动负债年末余额。
（2）计算该公司存货年末余额和年平均余额。 （3）计算该公司本年销货成本。
（4）假定本年赊销净额为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转期。
2、某商业企业2000年度赊销收入净额为2 000万元，销售成本为1 600万元；年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元；年初、年末存货余额分别为200万元和600万元；年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金类资产组成，一年按360天计算。 要求：
（1）计算2000年应收账款周转天数。 （2）计算2000年存货周转天数。
（3）计算2000年年末流动负债余额和速动资产余额。 （4）计算2000年年末流动比率。
3、已知某公司2001年会计报表的有关资料如下：
表12-1 财务报表相关数据 单位：万元
资产负债表项目 资产 年初数 8 000 年末数 10 000
负债 所有者权益 利润表项目 主营业务收入净额 净利润 要求：
4 500 3 500 上年数 （略） （略） 6 000 4 000 本年数 20 000 500 （1）计算杜邦财务分析体系中的下列指标（凡计算指标涉及资产负债表项目数据的，均按平均数计算）： ①净资产收益率；
②总资产净利率（保留三位小数）； ③主营业务净利率；
④总资产周转率（保留三位小数）； ⑤权益乘数。
（2）用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式，并用本题数据加以验证。
4、已知：某企业上年主营业务收入净额为6900万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产平均余额为1104万元；本年主营业务收入净额为7938万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产平均余额为1323万元。 要求：
（1）计算上年与本年的全部资产周转率（次）、流动资产周转率（次）和资产结构（流动资产占全部资产的百分比）。
（2）运用差额分析法计算流动资产周转率与资产结构变动对全部资产周转率的影响。
5、某企业2006年末产权比率为80%，流动资产占总资产的40%，有关负债的资料如下： 资料1：该企业资产负债表中的负债项目如下表所示：
表12-2 负债项目汇总表 单位：万元 负债项目 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款 一年内到期的长期负债 流动负债合计 非流动负债： 金 额 2 000 3 000 2 500 4 500 4 000 16 000
长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计 12 000 20 000 32 000 48 000 资料2：该企业报表附注中的或有负债信息如下：已贴现承兑汇票500万元，对外担保2 000万元，未决诉讼200万元，其他或有负债300万元。 要求计算下列指标： （1）所有者权益总额。 （2）流动资产和流动比率。 （3）资产负债率。
（4）或有负债金额和或有负债比率。 （5）带息负债金额和带息负债比率。
七、论述题
1、论述杜邦财务分析体系并进行评价。
八、案例分析
案例一 关注报表中存在的异常现象
一家经济发展公司在向银行的首次贷款申请中，提出一次性贷款4200万元人民币的请求。银行信贷人员在对该公司进行信贷调查分析时发现，公司当年上半年财务会计报表显示：公司注册资金4950万元，总资产5.13亿元，其中对外债权投资总额近2.5亿元（占总资产约48.73%），应收及预付款项近2亿元（占总资产约38.99%），其余为固定资产和存货（约占总资产的12.28%）。而其目前负债总额中，长期与短期借款总额约2.45亿元，与公司同期的对外债权投资总额相差无几。由此银行信贷人员初步产生了一种猜测，怀疑该公司几乎没有自己的主要经营项目，而存在着通过挪用银行贷款、以更高利率水平向其他企业转贷以获取利差收益的可能。
基于报表分析上的这一猜测，信贷人员开始有针对性地对该企业的资金往来及其主要业务活动进行深入细致的调查，并最终证实了自己的猜测。于是，在向银行负责人员如实汇报了分析与调研结果之后，银行基于信贷风险和资金安全的考虑，果断地拒绝了该公司的贷款要求。
一年多之后，该公司由于受其债务链上某些企业经营不善的影响，导致资金链中断，资金无法如期收回，而步入了清算的边缘。而这家银行由于分析得当，避免了一笔不良贷款的产生。2005年底，X公司向中国银行申请短期贷款，银行考察了该公司的流动比率和速动比率，如表12-3所示。发现X公司2005年各月的流动比率和速动比率中，12月的流动比率和速动比率都远远高于前11个月的比率数值，于是中国银行认定该公司目前的短期偿债能力很强，于是同意向其贷款1000万元。
表12-3 X公司2005年流动比率和速动比率变动表
月份 指标 流动比率 速动比率 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1.9 1.8 1.6 1.7 1.6 1.7 1.5 1.6 1.8 1.9 1.7 2.9 1.1 0.6 0.9 0.8 0.7 0.8 0.6 0.7 0.6 0.8 0.7 1.4 X公司的短期偿债能力真的有那么好吗？怎么突然之间流动比率和速动比率都同时增长了那么多？这两个指标数值变化那么大，银行没有对其提出任何疑问就贷款会不会有很大的风险？凡是异常现象的背后，一定有异常变化的缘由。实际上，X公司在向银行申请贷款之前，刚刚从中国工商银行得到了一笔金额为200万元的贷款，但是为了获得更多金额的贷款，公司将这笔资金作为货币资金搁置起来，造成了该公司的流动比率和速动比率都非常高的假象，从而获得了1000万元的高额短期贷款。2006年1月10日，该公司就提前将中国工商银行的200万元贷款还清，流动比率和速动比率又恢复到了原来的水平。
由此可见，企业出于自身利益的需要，往往会动用一些手段来粉饰公司的财务状况和经营业绩，从而使公司财务报表出现异常变动的现象。一般的财务分析，往往拘泥于本期指标数据与“标准值”的比较，其缺乏的恰恰是更深层次的分析，以及对异常变动的关注。进行财务舞弊的公司出于虚构利润需要，财务报表上通常会显示不寻常的高盈利能力，如蓝田股份、银广夏的毛利率大大高于同行业的公司。达尔曼1996～2002年的平均主营业务毛利率达45%，平均主营业务净利率达38%，对于这种持续的畸高利润率，报表使用者应当予以高度警惕。
案例思考题：
1、如何发现报表中的异常现象？ 2、如何对待报表中的异常现象？
（选自：刘玉梅《财务分析—习题与实训》，大连出版社，2007年5月）
案例二：飞天公司的财务分析
飞天公司2002年有关财务报表及有关行业平均水平的资料如表12-4、12-5、12-6所示。
表12-4资产负债表（简表）
（2002年12月31日） 单位：万元
项 目 货币资金 短期投资 应收账款 存货 …… 流动资产小计 固定资产净值 …… 资产总计 短期借款 应付账款 年初数 3 000 7 000 16 240 29 000 …… 65 400 59 600 …… 145 000 18 000 15 200 年末数 2 400 194 800 17 720 32 800 …… 72 400 67 600 …… 158 000 19 200 20 400
…… 流动负债小计 长期借款 负债合计 …… 股东权益合计 负债和股东权益总计 38 600 76 000 114 600 …… 30 400 145 000 表12-5 利润表（简表） （2002年度） 单位：万元
50 000 76 000 126 000 …… 32 000 158 000 项 目 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 营业利润 …… 利润总额 减：所得税 净利润 上年数 90 000 63 500 5 400 21 100 1 500 8 100 4 000 3 500 7 000 6 000 1 800 4 200 表12-6 行业平均水平
本年累计数 103 000 71 200 6 000 25 800 0 8 800 4 300 4 000 8 700 6 571 1 971 4 600 项目 一、偿债能力 1、流动比率 2、速动比率 3、资产负债率 4、已获利息倍数 二、营运能力 1、应收账款周转率 应收账款周转天数 2、存货周期率 存货周转天数 3、流动资产周转率 4、固定资产周转率 2002年12月31日 A B C D 2002年度 E F G H J K 行业平均值 2.00 1.00 40% 8.00 6次 60天 6次 60天 2次 1.5次
5、总资产周转率 三、盈利能力 1、主营业务利润率 2、总资产报酬率 3、净资产收益率 四、发展能力 1、销售增长率 2、总资产增长率 3、资本积累率 4、利润增长率 L M N O P Q R S 1次 22% 5% 8% 10% 8% 7% 7% 阅读上述资料，分析讨论下列问题： （1）计算有关比率并填入表12-6中字母的位置。
（2）评价该公司的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力，并对该公司的财务状况进行综合分析，指出在哪些方面需要改进。
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