财务分析制度

第一章 总则

第二章 第三章 第一条 财务分析是宾馆财务管理的重要组成部分。它是以宾馆财务核算资料为主要依据，运用特定的分析方法，对宾馆一定时期的经营活动及财务成果进行分析比较，从而得出一定时期内活动的正确评价，找出差距，提出改进措施，它对于提高宾馆的经营效率及其成果，促进决策的科学性具有重要的意义。

财务分析的组织原则

第二条 在财务部经理的领导下，不断探讨运用“责任会计”原理，建立宾馆内部“责任会计”组织网络体系。在制定年度经营计划的及财务人员岗位设置时就本着便于考核的“五便于”方针。根据统一领导、分层管理的原则，在宾馆各有关部门的配合下，认真完成宾馆财务分析工作。

建立财务分析制度

第三条 宾馆建立每月一次综合财务分析的例会制度。财务分析例会由总经理召集并主持。由财务部经理主要作本月度财务分析。向与会者报告月度经营状况、影响因素，并提出下月度增收节支的途径及努力方向。

第四条 综合财务分析例会按月度、半年及年度时间段落划定。财务部应于每月初做完上月报表的五日内作出财务分析报告。于当月中旬第一周内由总经理安排财务分析例会时间。

第五条 专题财务分析会议，根据当期经营状况，由总经理提出随时召开。财务部要随时做好准备、作出分析依据。

第四章 财务分析的主要内容

第六条 收入分析

1、对客房营业收入的分析。主要从以下五点： （1）可供出租的客房数量； （2）客房出租率； （3）客房租价； （4）客房平均折扣率；

（5）客源结构等因素对本计算期客房营业收入的影响程度。

2、对餐饮营业收入的分析：

（1）主要对饮料销售收入的分析。饮料分析中又分软饮料、酒类（包括进口酒、国产酒）的分析。

（2）餐饮食品销售收入的分析，主要从餐位数量、餐位利用率、餐位消费水平等诸因素进行分析对比。 3、其它经营收入对本计算期经济效益影响程度的分析等。 第七条 成本费用分析

1、客房费用分析：主要对客房经营用所发生的全部费用，按不变费用和可变费用来解剖经营费用变化的原因。并针对问题提出改进意见及措施。

2、餐厅费用分析：按构成餐饮费用支出的主要两大部分来分析。

（1）直接成本分析：对餐厅所耗用的食品原材料进行分析。从面找出各环节对成本升降的影响比率，以便加强管理。

（2）餐饮营业费用的分析比较。可用每百元餐饮营业收入所发生的费用多少来进行分析。

第八条 管理费用分析。通过分析要掌握其费用总额的变

化，通过费用总额的分析比较来达到控制管理费用支出的目的。通过分析要找出各个费用项目构成和变化。从而找出降低费用的途径。

第九条 营业利润分析。主要是经过上述收入成本费用的因素分析，对营业利润的影响程度进行量化分析。 第十条 应收款帐龄分析

1、应收帐款帐龄分析。应由应收帐款记帐员负责每月编制帐龄分析表一次。一式四联。一份自存、前厅部经理、财务部经理、销售部经理各送一份。欠帐时间按本月、2-3个月、4-6个月、7-12个月，一年以上五个档次进行分析。主要分析各类应收帐款形成的原因，还要作出下一步催收意见报送财务部。

2、每月末还应对应收帐款周转率进行计算。随时掌握各月度应收帐款周转速度。以保证年度计划的完成。 第十一条 存货分析。根据库存总额与计算期销售成本的比率，计算出货周转率。通过对存货周转率的分析来判定存货周转速度资金占用多少，要做到既不积压，也不断档，保证经营正常供给。

第十二条 以上各类分析，需紧紧围绕年度经营计划进行对比分析。

第十三条 财务分析的责任人，以各相应主管会计员为责任人进行分段分析，报财务部经理后，形成宾馆财务分析报告。