《基础会计（第二版）》课后练习题参考答案
第2章 会计要素与会计等式
一、会计要素
1.资产：库存现金、银行存款、原材料、长期股权投资、应收账款、预付账款、生产成本、库存商品
2.负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款 3.所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 二、会计等式 交易或事项序号 1 2 要求 2 000 000 √ +58 500 2 058 500 √ 固定资产+200 000 银行存款-200 000 综合会计等式 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 500 000 √ +58 500 等式左方要素有增有减 1 500 000 2 058 500 等式双方要素同增 2009年8月1日余额 交易或事项类型 会计确认 会计计量 等式变动结果 交易或事项类型 会计确认 会计计量 等式变动结果 3 4 5 6 会计确认 会计计量 等式变动结果 交易或事项类型 会计确认 会计计量 等式变动结果 交易或事项类型 会计确认 会计计量 等式变动结果 交易或事项类型 会计确认 会计计量 等式变动结果 交易或事项类型 2 058 500 √ +150 000 2 208 500 √ -600 √ +600 2 058 500 2 208 500 等式左方要素有增有减 2 208 500 等式双方要素同增 √ +12 000 等式双方要素同减 2 220 500 √ -90 000 等式双方要素同增 2 130 500 √ +150 000 交易或事项类型 等式双方要素同增 2 208 500 √ +12 000 2 220 500 √ - 90 000 2 130 500 专业整理 知识分享
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7 8
会计确认 会计计量 等式变动结果 交易或事项类型 会计确认 会计计量 等式变动结果 √ +100 000 2 230 500 √ +1 500 000 3 730 500 等式双方要素同增 2 230 500 √ +100 000 √ +1 500 000 3 730 500 第3章 账户设置
一、会计要素与会计科目
资料所属会计要素类别及其金额 序号 资产 负债 所有者权益 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 合计 1 000 387 000 19 000 900 000 800 000 80 000 50 000 150 000 117 000 2 504 000
二、会计账户 账户名称 银行存款 应付账款 原材料 短期借款 销售费用 本年利润 固定资产 生产成本 库存商品 专业整理 知识分享
应归属的 会计科目 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 固定资产 实收资本（股本） 应收账款 短期借款 库存商品 应付账款 盈余公积 生产成本 预收账款 预付账款 120 000 350 000 204 000 1 755 000 75 000 1 830 000 2 504 000 2 504 000 674 000 月初余额 本月增加发生额 180 000 ②30 000 40 000 25 000 10 000 0 50 000 30 000 0 ④50 000 ⑧60 000 ①10 000 ④50 000 ②30 000 ③1 000 ⑨80 000 ⑩100 000 本月减少发生额 ①10 000 ③1000 ⑤20 000 ⑥80 000 ⑥80 000 ⑨80 000 ⑤20 000 ⑦1 000 ⑦1 000 ⑩100 000 月末余额 99 000 70 000 5 000 20 000 0 49 000 360 000 10 000 100 000 300 000 ⑧60 000 完美WORD格式
第4章 复式记账
一、借贷记账法 1.编制会计分录：
（1）借：银行存款 400 000
贷：实收资本 400 000
（2）借：固定资产 80 000
贷：银行存款 80 000
（3）借：在途物资 30 000
贷：应付账款 30 000
（4）借：库存现金 4 000
贷：银行存款 4 000
（5）借：银行存款 40 000
贷：短期借款 40 000
（6）借：应付账款 70 000
贷：银行存款 70 000
（7）借：生产成本 9 000
贷：原材料 9 000
（8）借：短期借款 30 000
贷：银行存款 30 000
2.开设相应账户并登记总分类账（T型账）（略） 3.
总分类账户发生额及余额试算表 账户名称 库存现金 银行存款 在途物资 原材料 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 合计 期初余额 借方 600 400 000 9 400 320 000 30 000 贷方 本月发生额 借方 4 000 贷方 期末余额 借方 4 600 626 000 30 000 400 400 00 39 000 贷方 0 60 000 1 040 000 440 000 214 000 30 000 9 000 9 000 80 000 20 000 60 000 40 000 100 000 70 000 30 000 640 000 400 000 760 000 760 000 693 000 693 000 1 100 000 1 100 000 二、平行登记 1.编制会计分录
（1）借：固定资产 50 000
贷：应付账款——东华公司 50 000
（2）借：在途物资——H材料 20 000 ——Y材料 16 000
贷：银行存款 20 000
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应付账款——贸发公司 16 000
（3）借：应付账款——东华公司 50 000
贷：银行存款 50 000
（4）借：应付账款——贸发公司 36 000
贷：银行存款 36 000
（5）借：生产成本 34 000
贷：原材料——H材料 28 000 ——Y材料 6 000
2.登记“在途物资”、“应付账款”和“原材料”的总分类账和明细分类账（T型账户）（略） 3.
总分类账户与明细分类账发生额及余额试算表 账户名称 “在途物资”总账 H材料 Y材料 “应付账款”总账 “应付账款”明细账合计 东华公司 贸发公司 “原材料”总账 “原材料”明细账合计 H材料 Y材料 期初余额 借方 8 000 6 000 2 000 40 000 40 000 30 000 10 000 “在途物资”明细账合计 8 000 贷方 本月发生额 借方 36 000 36 000 20 000 16 000 贷方 期末余额 借方 44 000 44 000 26 000 18 000 6 000 6 000 2 000 4 000 贷方 30 000 20 000 30 000 0 50 000 86 000 66 000 50 000 86 000 66 000 30 000 50 000 50 000 20 000 36 000 16 000 34 000 34 000 28 000 6 000 第5章 会计凭证
一、专用记账凭证 1.应填制收款记账凭证 收款记账凭证
借方科目：银行存款 20××年 10月3日 银收字第 1 号 记 账
附一级科目 二级或明细科目 件 收到投资 股本（实收资本） 200 000 壹 张 合 计 ￥200 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款
2.应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 20××年10月 5日 银付字第 1 号 摘 要 借 方 科 目 一级科目 二级或明细科目 金额 记账 附摘 要 贷方科目 金 额
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购买设备 固定资产 合 计 40 000 ￥40 000 件 贰 张 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款
3.应填制转转记账凭证 转账记账凭证
20××年 10月10日 转字第 1 号
摘 要 领用生产用料 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
附件 壹 张
生产成本 原材料 12 000 12 000 合 计 ￥12 000 ￥12 000 会计主管 记账 稽核 填制
4.应填制付款记账凭证
摘 要 提取现金 库存现金 合 计 付款记账凭证 借 方 科 目 金额 2 000 ￥2 000 记账 附件 贰 张
贷方科目：银行存款 20××年10月 15日 银付字第 2 号
一级科目 二级或明细科目 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款 5.应填制收款记账凭证 收款记账凭证 借方科目：银行存款 20××年 10月17日 银收字第 2 号 摘 要 一级科目 短期借款 短期借款 合 计 贷方科目 二级或明细科目 20 000 ￥20 000 金 额 记 账
附件 贰 张
会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款 6. 应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 20××年10月 18日 银付字第 3 号 摘 要 偿还货款 应付账款 合 计 借 方 科 目 一级科目 金额
记账
附二级或明细科目 件 35 000 贰 张 ￥35 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款
7. 应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 20××年10月 22日 银付字第 4 号
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摘 要 偿还借款 短期借款 合 计 借 方 科 目 一级科目 记账
附二级或明细科目 件 30 000 贰 张 ￥30 000 金额 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款
8.应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 20××年10月 24日 银付字第 5 号 摘 要 购入材料 在途物资 合 计 借 方 科 目 一级科目 金额
记账
附二级或明细科目 件 20 000 贰 张 ￥20 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款
9. 应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：库存现金 20××年10月 28日 现付字第 1 号 摘 要 购办公品 管理费用 合 计 借 方 科 目 一级科目 二级或明细科目 ￥1 000 1 000 金额
记账
附件 壹 张 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款 10.应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 20××年10月 24日 银付字第 6 号 摘 要 偿还货款 应付账款 合 计 借 方 科 目 一级科目 金额
记账
附二级或明细科目 件 20 000 贰 张 ￥20 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款
二、科目汇总表
1.科目汇总表工作底稿（略），可参照教材P124 2.
科目汇总表 20××年10月 会计科目 库存现金 银行存款 本月发生额 借方金额 2 000 220 000 贷方金额 1 000 147 000 总账页数 专业整理 知识分享
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在途物资 原材料 生产成本 固定资产 短期借款 应付账款 股本 管理费用 合计 20 000 12 000 40 000 30 000 55 000 1 000 380 000 12 000 20 000 200 000 380 000 第6章 会计凭证
一、日记账及总账的登记 1.编制会计分录
（1）付款记账凭证（现付字第1号） 借：在途物资 150
贷：库存现金 150 （2）应填制两张记账凭证
1）转账凭证（转字第1号）
借：管理费用 2 000
贷：其他应收款——张达 2 000 2）付款记账凭证（现付字第2号） 借：管理费用 400
贷：库存现金 400
（3）付款凭证（银付字第1号） 借：库存现金 15 000
贷：银行存款 15 000 （4）付款凭证（现付字第3号） 借：应付职工薪酬 15 000
贷：库存现金 15 000 （5）应填制两张记账凭证
1）转账凭证（转字第2号）
借：管理费用 2 250
贷：其他应收款——王林 2 250 2）收款记账凭证（现收字第1号） 借：库存现金 750
贷：其他应收款——王林 750
（6）收款凭证（现收第2号）
借：库存现金 1 800
贷：其他业务收入 1 800
（7）付款凭证（现付字第4号）
借：银行存款 1 000
贷：库存现金 1 000
2.登记库存现金日记账
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20×× 月 日 凭证号 现付1 现付2 银付1 现付3 现收1 现收2 现付4 摘要 月初余额 采购材料运费 付张达差旅费 提取现金 发放工资 王林交余款 销售材料 现金送存银行 对方科目 在途物资 管理费用 银行存款 应付职工薪酬 其他应收款 其他业务收入 银行存款 借方 15 000 750 1 800 贷方 150 400 余额 800 650 250 250 1 000 2 800 1 800 8 1 15 250 1 000 15 000 3.逐笔登记库存现金总账 总 账 会计科目：库存现金 20×× 月 日 凭证号 现付1 现付2 银付1 现收1 现收2 现付4 摘要 月初余额 采购材料运费 付张达差旅费 提取现金 王林交余款 销售材料 现金送存银行 借方 15 000 750 1 800 贷方 150 400 15 000 1 000 借或贷 借 借 借 借 借 借 借 借 余额 800 650 250 15 250 250 1 000 2 800 1 800 8 1 现付3 发放工资 二、总分类账的登记
总 账
会计科目：库存现金 200×年 月 10
总 账
会计科目：银行存款 200×年 月 10 日 1 3 5 凭证号 银收1 银付1 摘 要 月初余额 收到投资 购买设备 借方 200 000 贷方 40 000 借或贷 借 借 借 余额 215 000 415 000 375 000 日 1 15 28 31 凭证号 银付2 现付1 摘 要 月初余额 提取现金 购办公用品 本月合计 借方 2 000 2 000 贷方 1 000 1 000 借或贷 借 借 借 借 余额 1 500 3 500 2 500 2 500 专业整理 知识分享
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15 17 18 22 24 30 31 银付2 银收2 银付3 银付4 银付5 银付6 提取现金 短期借款 支付货款 偿还借款 购入材料 支付货款 本月合计 20 000 220 000 2 000 35 000 30 000 20 000 20 000 147 000 借 借 借 借 借 借 借 373 000 393000 358 000 328 000 308 000 288 000 288 000 其余账户略
第7章 一般企业主要交易和事项的账务处理
一、企业筹资活动的账务处理
确定记账凭证种类，编制会计分录： （1）收款记账凭证
借：银行存款 1 200 000
贷：股本 1 000 000 资本公积——股本溢价 200 000 （2）转账记账凭证
借：固定资产 150 000
贷：股本 150 000 （3）转账记账凭证
借：无形资产 50 000
贷：股本 50 000 （4）转账记账凭证
借：资本公积 200 000
贷：股本 200 000
（5）付款记账凭证（该业务极少发生，可能的话就是股票回购） 借：股本 80 000
贷：银行存款 80 000 （6）收款记账凭证
借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000 （7）收款记账凭证
借：银行存款 100 000
贷：长期借款 100 000 （8）收款记账凭证
借：银行存款 100 000
贷：应付债券 100 000 （9）付款记账凭证
借：财务费用 80 000
贷：银行存款 80 000 （10）转账记账凭证
借：在建工程 200 000
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贷：长期借款 200 000 （11）付款记账凭证
借：长期借款 212 000
贷：银行存款 212 000 （12）转账记账凭证（到期一次付息） 借：财务费用 50 000
贷：应付债券 50 000 （13）付款记账凭证
借：应付债券 550 000
贷：银行存款 550 000 二、企业经营活动的账务处理 （1）付款记账凭证
借：在途物资——甲材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 680
贷：银行存款 4 680
（2）付款记账凭证
借：预付账款——东方公司 7 020
贷：银行存款 7 020 （3）转账记账凭证
借：在途物资——乙材料 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020
贷：预付账款——东方公司 7 020
（4）转账记账凭证
借：在途物资——甲材料 120
——乙材料 360
贷：应付账款——东方公司 480 （5）转账记账凭证
借：在途物资——乙材料 3 180 应交税费——应交增值税（进项税额） 510
贷：应付账款——东方公司 3 690
（6）付款记账凭证
借：应付账款——东方公司 3 690
贷：银行存款 3 690 （7）转账记账凭证
借：原材料——甲材料 3 920
——乙材料 9 540
借：在途物资——甲材料 3920
——乙材料 9 540
（8）付款记账凭证
借：管理费用 100
贷：库存现金 100 （9）付款记账凭证
借：固定资产 20 000
贷：银行存款 20 000
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（10）转账记账凭证
借：在建工程——安装工程 88 400
贷：应付账款 88 400 （如果考虑增值税，应借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”，按买价×税率计价，也可能运费计提进项税额，看具体而定。） （11）转账记账凭证
借：在建工程——安装工程 4 500
贷：原材料——乙材料 4 500
（12）付款记账凭证
借：在建工程——安装工程 2 100
贷：银行存款 2 100
（13）转账记账凭证
借：固定资产 95 000
贷：在建工程——安装工程 95 000
（14）转账记账凭证
借：固定资产清理 4 000 累计折旧 96 000
贷：固定资产 100 000 （15）转账记账凭证
借：制造费用 5 000 管理费用 800
贷：累计折旧 5 800
（16）转账记账凭证
借：生产成本——A产品 20 000
——B产品 44 000
制造费用 660
贷：原材料——甲材料 20 000 ——乙材料 44 660 （17）转账记账凭证
借：生产成本——A产品 7 000
——B产品 10 000
制造费用 2 000
贷：应付职工薪酬——工资 19 000 （18）付款记账凭证
借：库存现金 19 000
贷：银行存款 19 000 （19）付款记账凭证
借：应付职工薪酬 19 000
贷：库存现金 19 000 （20）转账记账凭证
借：生产成本——A产品 980
——B产品 1400
制造费用 280
贷：应付职工薪酬——福利费 2 660
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（21）付款记账凭证
借：制造费用 420
贷：银行存款 420 （22）转账记账凭证
借：制造费用 900
贷：累计折旧 900 （23）转账记账凭证
借：生产成本——A产品 1 960
——B产品 2 800
贷：制造费用 4 760 （24）转账记账凭证
借：库存商品——A产品 29 940
——B产品 58 200
贷：生产成本——A产品 29 940
——B产品 58 200
（25）收款记账凭证
借：银行存款 702 000
贷：主营业务收入——A产品 600 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 102 000 （26）转账记账凭证
借：应收账款——盛华公司 117000
贷：主营业务收入——B产品 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 （27）转账记账凭证
借：应收票据— 腾达公司 105 300
贷：主营业务收入——A产品 90 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 15 300 （28）收款记账凭证
借：银行存款 877 500
贷：预收账款——星海公司 877 500 （29）转账记账凭证
借：预收账款——星海公司 438 750
贷：主营业务收入——B产品 375 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 63 750 （30）收款记账凭证
借：银行存款 117 000
贷：应收账款——盛华公司 117 000
（31）转账记账凭证
借：主营业务成本——A产品 490 000 ——B产品 385 000
贷：库存商品——A产品 490 000 ——B产品 385 000 （32）收款记账凭证
借：银行存款 11 700
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贷：其他业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 （33）转账记账凭证
借：其他业务成本 9 000
贷：原材料——甲产品 9 000
第8章 成本计算
一、材料采购成本的计算 1.编制会计分录 （1）付款会计凭证
借：在途物资——H材料 20 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款 23 400 （2）转账会计凭证
借：在途物资——Y材料 15 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 2 250
贷：应付账款 17 250 （3）付款会计凭证
借：在途物资——H材料 12 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 2 040
贷：银行存款 14 040
（4）计算两种材料的运输费用分配率
运输费用分配率=800÷（1000+3000）=0.20（元/千克） 计算两种材料应分配的运输费用 H材料：0.20×3000=600（元） Y材料：0.20×1000=200（元） 编制付款记账凭证
借：在途物资——H材料 200
——Y材料 600
贷：银行存款 800
（5）计算两种材料的总成本、单位成本，并编制材料入库的会计分录。 首先计算两种材料的总成本：
H材料总成本=20 000+12 000+600=32 600（元） Y材料总成本=15 000+45 400+200=60 600（元） 其次计算两种材料的单位成本：
H材料单位成本=32 600÷（5000+3000）=4.075（元/千克） Y材料单位成本=60 600÷（1000+3000）=15.15（元/千克） 最后编制材料验收入库的会计分录：
借：原材料——H材料 32 600
——Y材料 60 600
贷：在途物资——H材料 32 600
——Y材料 60 600
2.登记两种材料的“在途物资”明细分类账：
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“在途材料——H材料”明细账
材料名称：H材料 20××年 月 10 日 5 12 12 30 银付× 银付× 银付× 转× 凭证号 摘要 买价 买价（3000千克） 12 000 分配运输费 验收入库 借 方 采购费用 600 合计 贷方 20 000 12 000 600 32 600 买价（5000千克） 20 000 “在途材料——Y材料”明细账
材料名称：Y材料 20××年 月 10 日 12 12 18 30 转× 银付× 转× 转× 分配运输费 验收入库 凭证号 摘要 买价 借 方 采购费用 200 400 合计 15000 贷方 买价（1000千克） 15 000 买价（3000千克） 45 000 200 45 400 60 600 3.编制“材料采购成本计算表”
材料采购成本计算表
20××年10月
成本项目 买价 采购费用 材料采购成本 H材料（8 000千克） 总成本 32 000 600 32 600 单位成本 4 0.075 4.075 Y材料（4 000千克） 总成本 60 000 600 60 600 单位成本 15 0.15 15.15 成本 合计 92 000 1 200 93 200 二、完工产品成本的计算 1.按生产工人工资总额分配制造费用
制造费用分配率=6 750÷（10 000+12 500）=0.3 M产品应分配的制造费用=10 000×0.3=3 000（元） N产品应分配的制造费用=12 500×0.3=3 750（元） 编制会计分录：
借：生产成本——M产品 3 000
——N产品 3 750
贷：制造费用 6 750
2.计算完工产品成本（M产品完工40台，未完工10台。） （1）计算M产品完工产品成本 1）M产品未完工产品成本
直接材料=300×10=3 000（元）
直接人工=（100+14）×10=1 140（元） 制造费用=30×10=300元
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月末在产品成本=3000+1140+300=4 440（元） 2）计算M产品完工产品总成本
直接材料=4 000+30 000-3 000=31 000（元） 直接人工=2 280+11 400-1 140=12 540（元） 制造费用=1 720+3 000-300=4 420（元）
完工产品总成本=31 000+12 540 +4 420=47 960（元） （2）计算N产品完工产品总成本（25件全部完工） 直接材料=20 000+54 000 =74 000（元）
直接人工=9 120+（12 500+1 750）=23 370（元） 制造费用=1 880+3 750=5 630（元）
完工产品总成本=74 000+23 370 +5 630=103 000（元） （3）编制完工产品成本结转的会计分录： 借：库存商品——M产品 47 960
——N产品 103 000
贷：生产成本——M产品 47 960
——N产品 103 000
3.登记M、N产品的“生产成本”明细账
“生产成本——M产品”明细账
产品名称：M产品 20××年 月 10 日 1 31 31 31 31 31 31 转× 转× 转× 转× 转× 月初余额 材料费用 生产工人工资 生产工人福利费 分配制造费用 验收入库 月末余额 凭证号 摘要 4 000 30 000 31 000 3 000 借 方 直接材料 直接人工 2 280 10 000 1 400 12 540 1 140 制造费用 1 720 3 000 4 420 300 8 000 30 000 10 000 1 400 3 000 47 960 4 440 合计 “生产成本——N产品”明细账
产品名称：N产品 20××年 月 10 日 1 31 31 31 31 31 转× 转× 转× 转× 转× 月初余额 材料费用 生产工人工资 生产工人福利费 分配制造费用 验收入库 凭证号 摘 要 20 000 54 000 74 000 借 方 直接材料 直接人工 9 120 12 500 1 750 23 370 制造费用 1 880 3 750 5 630 合 计 30 000 54 000 12 500 1 750 3 750 103 000 专业整理 知识分享
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4.编制“完工产品成本计算表”
完工产品成本计算表
20××年10月
成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 产品制造成本
H材料（40件） 总成本 31 000 12 540 4 420 47 960 单位成本 775 313.50 110.50 1199 Y材料（25件） 总成本 74 000 23 370 5 630 103 000 单位成本 2960 934.80 225.20 4120 成本 合计 105 000 35 910 10 050 150 960 第9章 财产清查
一、货币资金清查 1.编制会计分录 （1）批准前
借：库存现金 80
贷：待处理财产损溢 80
批准后：
借：待处理财产损溢 80
贷：营业外收入 80
（2）批准前
借：待处理财产损溢 200
贷：库存现金 200
批准后：
借：其他应收款 200
贷：待处理财产损溢 200
2.编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表 单位：元
项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的存款余额 金 额 项 目 金 额 148 000 (1) 4 000 (2) 36 000 116 000 112 000 企业银行存款日记账余额 (3) 20 000 加：企业已收，银行未收 (4) 16 000 减：企业已付，银行未付 116 000 调节后的存款余额 二、实物资产清查
1.盘盈钢材的账务处理
（1）批准前，编制转账会计凭证：
借：原材料 100
贷：待处理财产损溢 100
（2）批准后冲减管理费用，编制转账会计凭证：
借：待处理财产损溢 100 贷：管理费用 100
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2.盘亏N产品的账务处理
（1）批准前，编制转账会计凭证：
借：待处理财产损溢 1 000
贷：库存商品 1 000 （2）批准后计入管理费用，编制转账会计凭证：
借： 管理费用 1 000
贷：待处理财产损溢 1 000
3.盘亏甲材料的账务处理
（1）批准前，编制转账会计凭证：
借：待处理财产损溢 1 100 贷：原材料 1 100 （2）批准后编制转账会计凭证：
借：其他应收款 800 原材料 100 管理费用 200
贷：待处理财产损溢 1100
4.盘亏B材料的账务处理
（1）批准前，编制转账会计凭证：
借：待处理财产损溢 9 360
贷：原材料 8 000
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1 360 （8000×17%）
注意：非正常原因造成的材料短缺应作为“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”，转作“待处理财产损失”。
（2）批准后计入营业外支出，编制转账会计凭证：
借：营业外支出 9 360
贷：待处理财产损溢 9 360
5.盘亏设备的账务处理
（1）批准前，编制转账会计凭证：
借：待处理财产损溢 20 000 累计折旧 80 000
贷：固定资产 100 000 （2）批准后计入营业外支出，编制转账会计凭证：
借：营业外支出 20 000
贷：待处理财产损溢 20 000
第10章 财务报告
一、资产负债表 1.空白项目的计算
货币资金=1 500+25 500=27 000（元） 存货=40 000+5 000+30 000=75 000（元）
固定资产=282 000-15 000-6 000=261 000（元） 预付账款=20 000+10 000+ 13 500=43 500 （元） 应付账款=53 000+ 13 500+10 000=76 500（元）
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2.合计、总计数额
流动资产合计=219 000 （元） 非流动资产合计=1 294 500 （元） 资产总计=1 513 500（元） 流动负债合计=252 000（元） 非流动负债合计=48 000（元） 负债合计=300 000（元）
所有者权益合计=1 213 500（元）
负债及所有者权益总计=1 513 500（元） 二、利润表
1.利润表相关项目的计算
营业收入=915 000+ 15 500=930 500（元） 营业成本=600 000+13 500=613 500（元）
营业利润=930 500-613 500-12 500-16 500-41 000-25 500+20 000=241 500（元） 利润总额=241 500+2 500-12 500=231 500（元） 所得税费用=231 500×25%=57 875（元）【假定应纳税所得额不做调整】 净利润=231 500-57 875=173 625（元）
2.编制该企业11月份的“利润表”
利润表
编制单位:鸿达公司
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
会企 02表 单位: 元 上期金额 （略） 20××年 11月 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 本期金额 930 500 613 500 12 500 16 500 41 000 25 500 0 0 20 000 241 500 2 500 12 500 投资收益（损失以“-”9 号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 10 二、营业利润（亏损以“-”11 号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 12 13 14 专业整理 知识分享
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三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 15 16 231 500 57 875 173 625 × × 四、净利润（净亏损以“-”17 号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
18 19 20 第11章 会计处理组织程序（无）
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