审计学考点总结

1、审计的属性：独立性是审计的重要特征。审计是具有独立性的经济监督活动。正因为审

计具有独立性才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提

出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能对被审计单位确定或解除受托经济

责任提供依据，更好地发挥审计的监督作用。所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。

具体包括：机构独立、经济独立、精神独立。

2、审计的职能：审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证的职能。

3、审计的基本分类：

一）按审计主体分类可分为政府审计、民间审计和内部审计

二）按审计内容和目的分类可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计、经济责任

审计、环境资存审计

三）按审计执行地点分类可分为报送审计和就地审计

4、抽样技术在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样和变量抽样

5、抽样风险和非抽样风险：抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体

特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越小。

12、注册会计师职业道德的基本要求1诚信原则2独立原则3客观原则4公正原则

13、审计准则的含义审计准则又称审计标准，或称执业准则，是专业审计人员在实施审计工

作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。

14、审计准则的结构内容根据现行的世界各国的审计机准则来看其内容大体上包括一般准

则、工作准则和报告准则三个部分。有些国家和国际组织所制定的审计准则虽然章节和标题

不一，但主要内容都不外乎上述三大部分。西方国家的审计准则大都是以美国的审计准则为

蓝本加以补充、修正而成的；国际组织和地区组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的

国际审计实务委员会制定的《国际审计准则》最具代表性。

15、审计证据的含义审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于

证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的资料。

审计证据是审计理论的一个重要组成部分，它是指审计人员在审计过程中，取得的可为自

己对被审计单位的评价和审计结论提供证明的一系列事实凭据和资料。

16、审计证据的特性：1审计证据的客观性2审计证据的相关性3审计证据的合法性

17、审计证据的分类1按审计证据的表现形态分类可以分为实物证据、书面证据、口头证据

和环境证据2按审计证据的相关程度分类可以分为直接证据和间接证据。3按获取审计证据

的来源分类可以分为自然证据和加工证据。4按审计证据的重要性分类可以分为基本证据、

辅助证据和矛盾证据

18、审计证据的收集收集审计证据的途径有很多常见的有以下几种：1监盘2观察3询问4

函证5检查6重新计算7重新执行8分析程序

1监盘是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据。监盘是收集审计证据的重要途径，

但也有其局限性，它只能对实物资产是否确实存在提供有力的审计证据，并不能保证被审计

单位对该资产拥有所有权，也不能对该资产的价值和完整性提供审计证据。

4函证是指审计人员为获取审计证据而向被审计单位以外的第三者发函，要求对方回函确

认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。

8分析程序是指审计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势

进行分析、研究，并对发现的异常项目及异常变动进行调查，以获取审计证据。

19、审计证据的鉴定衡量审计证据强弱的标准主要有：1审计证据的真实性2审计证据的

重要性3审计证据的可信性4审计证据的充分性5审计证据的证明力6审计证据的经济性

审计证据的可信性审计证据的可信性包括两个方面的内容：一是审计证据的来源必须可

靠，而是审计证据本身是确实可靠的。通常确定审计证据的可信性有如下审计假

定：1来自独立第三者的审计证据，其所提供的可信性保证程度要比从被审计单位内部所取

得的证据大得多2来自健全的内部控制系统的审计证据，其可信性程度要比来自薄弱的内部

控制系统的审计证据更为可信。3来自经过审计人员实地检查、观察、复核、调查等的第一

手审计证据，其可信性比间接取得的审计证据要大4以文件记录形式存在的审计证据比口头

形式的审计证据更可信。5作为审计证据的原始文件要比复印本、草本更为可信

20、审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审

计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案型原始文件。审计工作底稿

是审计证据的汇集，可以作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。

21、审计工作底稿的作用：1有利于组织协调审计工作2有利于审计工作质量控制3有利于

考核审计人员工作业绩4便于编制、佐证和解释审计报告5便于制定以后各期的审计计划

22、审计工作底稿的复核和保管会计师事务所对审计工作底稿的复核可以分为会计师事务

所的主任会计师或主管合伙人、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。注册会计师对审

计工作底稿的复核属于技术性的复核；项目负责人的复核一般在审计业务接近尾声时实施。

会计师事务所的主任会计师或主管合伙人应对审计工作底稿进行最终复核

审计工作底稿的保管分为当期档案和永久性档案两种。审计工作底稿的保管期限，当期档案

自审计报告签发之日起保存__年；永久档案应长期保存；对不再审计的被审计单位的永久

档案，其继续保存的年限与最近一年的当期档案的保存年限相同。

23、审计计划的内容审计计划工作通常包括对审计业务制定总审计策略和具体审计计划。

1总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，用以确定审计范围、时间和方

向，并指导集体审计计划。

总体审计策略的基本内容应当包括1被审计业务的特征2明确审计业务的报告目标3重

要会计问题及重点审计领域4审计工作进度及时间、费用预算5审计小组组成及人员分工6

审计重要性的确定及审计风险的评估7对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用8

其他有关内容

2具体审计计划是依据总审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、

时间和范围所作的审计规划与说明。

具体审计计划应当包括个具体项目的以下内容：1审计目标2审计步骤3执行人及执行

时间4审计工作底稿的索引号5其他有关内容

24、我国审计准则对重要想的定义是：“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判

断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决

策，则该项错报是重要的。”理解这一定义，应注意以下几点：1重要性概念是针对财务报

表而言的2重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑3重要性的判断离不开特定的环

25、审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

26、内部控制整体框架阶段进入20世纪__年代后，美国注册会计师协会发布《审计准则

公告第55号》，将内部控制定义为：由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，

旨在为下列目标提供合理保证：（1）财务报告的可靠性（2）经营的效果和效率（3）符合适

用的法律和法规。审计准则将内部控制划分为五种成分，分别是：控制环境、风险评估、控

制活动、信息与沟通、监控。这五种成分构成内部控制一体化。

27、内部控制整合框架——风险管理阶段相对于内部控制框架而言，新的COSO报告增

加了一个观念即“风险组合观”，一个目标即“战略目标”，两个概念即“风险偏好”和“风

险容忍度”，三个要素即“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”。企业风险管理包括八个

相互关联的要素，各要素贯穿在企业的管理过程之中。1内部环境2目标制定3事项识别4

风险评估5风险反应6控制活动7信息和沟通8监控

28、不相容职务控制所谓不相容职务，指集中于一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就

会增加的两项或几项职务。如经管现金和银行存款的出纳，与负责总账登记的会计，就属于

不相容职务。企业对不相容职务，应该加以严格控制和分离。1经济业务处理的分工即一

项经济业务的全过程不应由一个人或一个部门单独处理，应分隔为若干环节，分属不同的岗

位或人员管理。2资产记录与保管的分工实行这种分工的目的在于保护资产的安全完整。3

各职能部门具有相对独立性这种独立性体现在：一是各职能部门之间是平级关系，而非上

下级从属关系；二是各职能部门的工作有明确分工，不存在责任共担、成绩均享的关系。

29、内部控制描述的方法通常有三种：文字表述法、调查表法和流程图法

30、控制测试的概念控制测试又称符合性测试。控制测试是为了确定内部控制政策和程序

的设计与执行是否有效而实施的审计程序。实施对内部控制系统了解的程序，则是为了了解

内部控制是如何设计的以及是否得到执行。控制测试是在了解内部控制的基础上，来确定其

设计和执行的有效性。

31、控制测试的种类审计人员既可在审计计划期间，也可在外勤工作期间执行控制测试，

这主要取决于所要实施的测试性质。控制测试的种类有：1同步控制测试2追加控制测试3

计划控制测试

32、函证的范围和对象函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有：1应收账款

在全部资产中的比重2被审计单位内部控制的强弱3以前期间的函证结果4函证方式的选择

一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：单项金额重大或账龄较长的项目；

与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；余额为零的项目；非正常项目。

33、函证的方式函证方式分为肯定式函证和否定式函证

肯定式函证又称为正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证

的钱款是否正确，无论对错都要求复函。

否定式函证又成为反面式、消极式函证，它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项

相符时不必复函，只有在所含整的款项不符时才要求债务人向注册会计师复函。

34、期初余额的含义所谓期初余额，即所审计会计期间期初已存在的余额。它以上期期末余

额为基础，反映了前期交易、事项及其会计处理的结果。理解这个概念，需要把握以下特征：

1期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额，期初已存在的余额是由上期结转至本期的

金额，或是上期期末余额调整后的金额。2期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的

结果。3期初余额与注册会计是首次接受委托相联系。所谓首次接受委托，是指会计师事务

所在被审计单位上期财务报表未经独立审计，或有其他会计师事务所审计的情况下接受的审

计委托。

35、复核期后事项所谓期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计

报告日后发现的事实。注册会计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响。下列两

类期后事项可能对财务报表和审计报告产生影响：1资产负债表日后调整事项，是指对资产

负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项；2资产负债表日后非调整事项，

是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。

36、复核或有事项或有事项是指由于某一特定事项或交易所引起的，将来可能会发生某种

意外而需被审计单位承担的潜在损失。或有事项在被审计单位财务报表日虽不能确定，但对