合并报表调整抵消分录，用不用考虑*公司未实现内部交易损益的影响啊？
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发布时间：2022-04-25 05:06
共2个回答
热心网友
时间：2023-10-28 07:34
需要。
在对投资方与其联营企业或合营企业之间发生了顺流或逆流交易且存在未实现内部交易损益的情况下，就顺流交易而言，要求将投资方将其个别报表层面所确认的营业收入和营业成本中本企业所享有的部分予以调减，其具体调整分录为：
借：营业收入
贷：营业成本，投资收益。
就逆流交易而言，要求投资方将其个别报表层面的相关资产账面价值中所包含的未实现内部交易损益予以全额调减，其具体分录：
借：长期股权投资、累计折旧等
贷：固定资产、存货等
扩展资料
1、顺流交易会计处理规则解析
当发生投资企业向合营企业或联营企业出售资产的顺流交易时，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下，投资企业在采用权益法计算应享有合营企业或联营企业的投资收益时，应将未实现内部交易损益中投资方应享有的份额数从合营企业或联营企业的账面净利润中予以扣除，并依据扣除后的差额来计算并确认投资收益。
2、逆流交易会计处理规则解析
对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下，当投资方尚未将该资产出售给第三方之前，不应确认联营企业或合营企业因该交易产生的损益中本企业应享有的部分，即投资方应将逆流交易中未实现内部交易损益中本企业应享有的部分从联营企业或合营企业的账面净利润中予以扣除。
参考资料来源：百度百科-抵消分录
参考资料来源：百度百科-顺流交易
参考资料来源：百度百科-逆流交易
参考资料来源：百度百科-合并报表
热心网友
时间：2023-10-28 07:35
有两种做法，结果都是一样的。
第一种，在计算长期股权投资按权益法核算确认的投资收益时就考虑内部交易抵消，这样最后长期股权投资和子公司所有者权益抵消后不需要再做其他调整。但是在内部交易抵消时需要注意，顺流交易未实现内部损益在母公司，因此影响的也是母公司的营业收入和营业成本，并不会影响子公司的损益。对于逆流交易，因为未实现内部损益在子公司一方，所以相应的子公司少数股东需要承担。
第2种，在调整长期股权投资账面价值时不考虑内部交易，而在*公*期股权投资和所有者权益项目抵消后，再作内部交易抵消。这样在内部交易抵消后需要调整少数股东权益（逆流交易未实现内部损益由少数股东承担部分），补充如下分录就可以：
借：少数股东权益
贷：少数股东损益
这样最后两种结果是一样的。
个人观点，第2种做法更简单一些，而且不存在因为计算内部交易后调整长期股权投资账面价值容易出错的问题。追问真狠啊，你的意思是不是按照原来的做法，即在按照权益法计算投资的时候即考虑逆销形成的未实现内部交易损益，“原来的做法也是对的”？顺销还是不用考虑吧。还有，是不是多一个什么现金流量表的抵消分录：借：什么什么的支出的现金 贷什么什么收到的现金？
追答顺流交易不用考虑。
如果需要考虑对现金流量表的抵消分录，那需要抵消内部交易产生的现金流量。
